+7 (861) 250-10-39

Финансово-экономическая экспертиза

 

Финансово-экономическая экспертиза относится к группе экономических экспертиз и представляет собой исследование, направленное на определение финансового состояния организации, установление соблюдения законодательных актов в сфере финансовых отношений, проверку финансово-экономических показателей организации (включая процесс формирования этих показателей) и решение иных финансовых задач.

Кроме того, финансово-экономическая экспертиза занимается оценкой финансовых взаимоотношений предприятия с государственным бюджетом, выполнения обязательств по договорам, проверяет операции с ценными бумагами, распределение прибылей, выплату дивидендов.

При этом предметом каждого отдельного исследования являются конкретные факты (операции), установленные в ходе расследования или судебного разбирательства, требующие экономической и стоимостной оценки.

 

Кто принимает решение о назначении финансово-экономической экспертизы?
Необходимость в производстве финансово-экономической экспертизы возникает при расследовании уголовных дел экономической направленности, а также при рассмотрении дел в арбитражных судах.

Во внесудебном порядке финансово-экономическое исследование проводится в целях выявления фактов нарушения ведения бухгалтерского учета и отчетности. Заключение специалиста, содержащее выводы такого исследования, впоследствии может иметь доказательственное значение или послужить поводом к возбуждению уголовного дела или обращения с иском в суд.

Какие объекты исследуются в ходе проведения финансово-экономической экспертизы?

Объектом исследования является документация предприятия, содержащая сведения о финансовой деятельности:

  • — первичные бухгалтерские документы (платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, платежные и расчетные ведомости, квитанции, чеки и пр.);
  • — регистры бухгалтерского учета (карточки аналитического учета, журналы-ордера, оборотные ведомости, главные книги);
  • — материалы инвентаризации;
  • — калькуляции, сметы, бизнес-планы, технико-экономическое обоснование и пр.;
  • — бухгалтерская и налоговая отчетность;
  • — организационно-распорядительная документация;
  • — учредительные документы;
  • — различные виды договоров, контрактов;
  • — ценные бумаги;
  • — документы справочно-технического характера.

Задачи финансово-экономической экспертизы

Эксперт, которому поручено производство финансово-экономической экспертизы, решает следующие задачи:

  • исследование состояния финансовой сферы организации,
  • определение платежеспособности предприятия,
  • проверка правильности отражения финансовых операций предприятия, установление фактов искажения информации о доходах и затратах предприятия,
  • выявление отклонений, оказывающих влияние на балансовую прибыль и показателей, с нею связанных,
  • — определение уровня обеспечения организации оборотными средствами, определение причин формирования кредиторской или дебиторской задолженности,
  • — установление отклонений соответствия между истинной себестоимостью производимых товаров (услуг) и изменением назначаемых на них цен, выявление фактов искажения информации при формировании отчетов о прибыли предприятия,
  • — исследование финансовых обстоятельств в случаях снижения закупочных цен, повышения отгрузочных цен, а также в случаях превышения верхнего показателя уровня рентабельности или получения организацией-монополистом сверхприбылей,
  • — исследование расчетных операций по образованию денежных фондов и распределению доходов предприятия, выявление фактов негативных отклонений (переплат или недоплат) по отдельным направлениям расходов или доходным статьям.

Что нужно предоставить в распоряжение эксперта для проведения финансово-экономического исследования?

Для проведения финансово-экономической экспертизы в распоряжение эксперта необходимо предоставить следующие документы:

  • — первичные учетные документы, отражающие факт осуществления хозяйственной операции;
  • — документы, раскрывающие содержание хозяйственных операций, например, договоры и деловая переписка между хозяйствующими субъектами;
  • — учетные регистры, содержащие агрегированную и систематизированную информацию о совокупности однородных хозяйственных операций за определенный период времени;
  • — бухгалтерскую отчетность предприятия, содержащую сведения о состоянии имущества и обязательств на отчетную дату, совокупности совершенных за отчетный период хозяйственных операций.

Кроме финансовых документов, эксперту могут быть переданы на исследование материалы уголовного, арбитражного, гражданского дела, содержащие, например, показания свидетелей, имеющие значение для исследования. Такие документы принимаются к сведению экспертом только в том случае, если они признаны судом доказательствами по делу.

Как правильно сформулировать вопросы для финансово-экономической экспертизы?

Примерные вопросы, которые могут быть поставлены перед экспертом:

  • — Соответствует ли отражение совершенных операций правилам ведения бухгалтерского учета?
  • — Изменилось ли финансовое состояние предприятия, согласно данным бухгалтерского учета, в результате осуществления определенных операций (в результате исполнения тех или иных обязательств) в указанный период времени?
  • — Каков остаток денежных средств на расчетных счетах организаций, и достаточно ли имеющейся суммы для погашения/оплаты/выплаты кредиторской задолженности, заработной платы и иных обязательств?
  • — Каковы основания движения денежных средств по расчетным счетам (кассе) предприятия?
  • — Допускались ли нарушения порядка образования и использования денежных фондов?
  • — Соответствуют ли направления расходования денежных средств их целевому назначению?
  • — Достаточно ли обоснований имеет финансовый план предприятия? Допущены ли нарушения предъявляемых требований?
  • — Выявлены ли в процессе производства экспертизы нарушения требований, предъявляемых действующим нормативным законодательством к процедуре формирования цен на производимые товары (услуги)? Выявлены ли факты получения завышенного объема доходов?
  • — Соответствует ли финансовое состояние организации представленным ею отчетным данным? Какие именно экономические факторы повлекли за собой формирование неплатежеспособности организации?
  • — Имеются ли факты нарушений при осуществлении банковских расчетных или кредитных операций?
  • — Соответствуют ли финансовые операции, проведенные предприятием в указанный период, требованиям действующего законодательства?
  • — Было ли предоставление предприятием ссуды обосновано текущим финансовым состоянием? Какие финансовые источники позволили организации выдать эту ссуду?
  • — Выявлены ли факты нецелевого использования средств, изъятых из основной деятельности?
  • — Оправдано ли увеличение объема коммерческих затрат на продажу продукции, зафиксированных при составлении финансового плана расходов и доходов?
  • — Обосновано ли использование кредитных средств? Направлены ли эти средства по назначению?
  • — Каковы основания запроса руководства организации на использование основных (дополнительных) бюджетных дотаций?
  • — Верно ли соотношение произведенных предприятием затрат и указанной себестоимости продукции? Выявлены ли факты занижения объема получаемой предприятием прибыли?
  • — Соблюдаются ли сроки платежей предприятия по договорам (в государственный бюджет)? Выполнены ли данные платежи в полном объеме?